Tipos impositivos aplicables en la compraventa de inmuebles (Comunidad Autónoma de Les Illes Balears)

En el ejercicio 2012 se han aumentado los tipos impositivos que afectan a la tributación de compraventa de inmuebles, tanto en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de la Comunidad Autónoma de les Illes Balears (Real Decreto Ley 4/2012 de 30 de marzo), como en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto Ley 20/2011 de 30 de diciembre).

Pasemos a analizar la tributación y tipos impositivos aplicables en el ejercicio 2012 y 2013, para cada uno de los sujetos pasivos, personas físicas, que intervienen en la compraventa de inmuebles:

PARTE ADQUIRENTE (TRIBUTACIÓN EN EL I.T.P. Y A.J.D.).

En las transmisiones patrimoniales onerosas de inmuebles y garajes anexos a viviendas (misma identidad registral) se ha modificado, a partir del 1 de Mayo del 2012, el tipo impositivo general del 7%, por un tipo de gravamen medio resultante de la aplicación de la siguiente escala dependiendo del valor real del inmueble:

Veámoslo con un ejemplo:

El Sr. X, día 20/05/2012, compra un inmueble por valor total de 420.000 €.

  1. Hasta 300.000,01€ le corresponde una cuota integra de 21.000,00€.
  2. A la diferencia entre (420.000,00 – 300.000,01) = 119.999’99€, le corresponde un tipo aplicable del 8%, lo que resulta una cuota de 9.599,99€.
  3. Sumamos las dos cuotas (21.000,00 + 9.599,99) = 30.599,99€, lo que equivale a un tipo medio, redondeado por exceso, del 7’29%, que aplicado a la base liquidable y/o valor de adquisición del inmueble, resulta una cuota a ingresar de 30.618,00€. (Anterior normativa cuota a ingresar de 29.400,00€).

Si el inmueble que se transmite tiene la calificación urbanística de plaza de garaje, y no esta anexa (misma identidad registral) a la vivienda hasta un máximo de dos, el tipo medio de gravamen aplicable será el que resulte de aplicar al valor de adquisición las tarifas siguientes:

PARTE TRANSMITENTE. (TRIBUTACIÓN IRPF GANANCIA PATRIMONIAL).

La ganancia patrimonial generada por la venta de un inmueble se integra en la base imponible del ahorro del I.R.P.F. La base liquidable del ahorro, una vez reducido mínimo personal y familiar si procede, se grava a los tipos impositivos del 19% los primeros 6.000€ y 21% a partir 6.000€ en adelante. Para los ejercicios 2012 y 2013, los tipos impositivos que gravan la base imponible del ahorro se han visto incrementados como consecuencia de la aprobación del gravamen complementario a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público.

El tipo aplicable total, sobre la base liquidable del ahorro, será el siguiente:

Veamos con un ejemplo la tributación en el IRPF de la ganancia patrimonial generada por la venta:

El Sr. Y vende un inmueble por valor total de 420.000€, el 20/05/2012. Adquirió el mencionado inmueble día 10/02/2004 por un valor total de 300.000€. Su base liquidable del ahorro está formada exclusivamente por la ganancia patrimonial generada por dicha venta.

  1. La ganancia patrimonial sometida a gravamen es la diferencia entre el valor de transmisión 420.000 € y el valor de adquisición actualizado 341.250,00. (Los coeficientes de actualización se establecen de forma anual en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, para el caso que nos ocupa 1’1375).
  2. La ganancia patrimonial sometida a gravamen es de 78.750€ que se gravará a los siguiente tipos impositivos:

Los primeros 6.000€ al 21% = 1.260,00€
De 6.000 a 18.000€ al 25% = 4.500,00€
Y el resto (54.750€) al 27% = 14.782,50€
—————————————————————-
Cuota íntegra del ahorro 2012 = 20.542,50€

Frente a 16.417,50€ que es la cuota íntegra del ahorro que le hubiese correspondido si dicha operación se hubiese realizado en el ejercicio 2011.
Por lo tanto la ganancia patrimonial en el ejercicio 2012 tributará a un tipo medio aproximado del 26’09% frente al tipo medio aproximado del 20’85% que le hubiese correspondido en el ejercicio 2011.

“Si en estos momentos tenemos un mercado inmobiliario “paralizado” estas medidas posiblemente no ayudarán a su reactivación”.

Autora: Bárbara Tomás, asesora fiscal en Fiscontrol Assessors.

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